Что такое НДС: как считать, платить и вернуть налог

НДС — это налог на добавленную стоимость. Его платит не только бизнес, но и обычные покупатели. Начисление можно увидеть в обычном кассовом чеке из продуктового магазина, ведь оно включено в сумму, которую покупатель платит за товар.

Рассказываем, что такое налог на добавленную стоимость, как он рассчитывается и когда его можно вернуть.

Кто платит налог на добавленную стоимость

НДС — косвенный налог, который взимается с продукции и услуг. По сути, его оплачивает покупатель, но фактически деньги перечисляются в бюджет продавцом или ИП.

Платить его должны:

• юрлица и ИП с налоговыми режимами ОСНО и ЕСХН. Если они ничего не продали с НДС, декларацию можно не сдавать или оформить нулевую декларацию;

• налоговые агенты. Это компании, которые сами не платят НДС, но должны перечислить его за другое лицо.

Налоговым агентом могут признать, например:

• за покупку товара или услуги на территории России у зарубежных компаний, которые не зарегистрированы в налоговой;

• за покупку судна, у которого прошёл срок регистрации в Российском международном реестре судов;

• за аренду государственного или муниципального имущества;

• импортёра товаров. Даже если компания или ИП освобождены от уплаты НДС благодаря специальному налоговому режиму, при ввозе товара в Россию из-за границы его придётся уплатить, но на таможне.

Обязанность уплатить указанный налог требует указать его в счёте-фактуре.

Предприниматели, которые используют контрольно-кассовую технику, обязаны указывать налоговую ставку в чеке. Неверно указанная ставка — это нарушение, в таком случае ошибку необходимо исправить.

Чек без указания НДС могут выдавать:

• продавцы, не являющиеся плательщиками благодаря специальной системе налогообложения, например предприниматели на патенте;

• продавцы на общей системе налогообложения с выручкой за предыдущие три месяца до двух миллионов рублей.

С 2025 года вступили в силу новые правила, касающиеся налога на добавленную стоимость, которые могут существенно повлиять на вашу деятельность. Важно понимать, что НДС — это косвенный налог, который фактически уплачивает покупатель, однако его уплата ложится на плечи продавца или индивидуального предпринимателя. Необходимость тщательного подхода к вопросам налогообложения и соблюдения всех требований законодательства не только защитит вас от возможных рисков, но и поможет вашему бизнесу развиваться устойчиво и успешно.

Какие ставки применяются

На 2025 год основные ставки составляют 20, 10 и 0 процентов. Налоговый кодекс предоставляет льготы по нему для отдельных категорий налогоплательщиков и видов операций.

Льготными ставками считаются:

• 10 процентов — применяется к отдельным продовольственным товарам, товарам для детей, периодическим изданиям, лекарственным средствам, медицинским изделиям, услугам здравоохранения, а также протравленным семенам, крупному рогатому скоту и услуге внутренних авиаперевозок пассажиров, кроме выполняемых в Калининградской и Московской областях, Москве, на Дальнем Востоке. Такая же ставка существует на товары, ввезённые на территорию России;

• 7 процентов — начисляется предпринимателям на упрощёнке при доходе от 250 миллионов рублей до 450 миллионов рублей;

• 5 процентов платят на УСН при доходе от 60 миллионов рублей до 250 миллионов рублей;

• 0 процентов — применяется к экспортируемым товарам и услугам, международным перевозкам;

• 10/110 и 20/120 — применяется при получении аванса за последующую поставку товаров или выполнение работ, предоставление услуг.

10/110 и 20/120 — это расчётные ставки. Их применяют в особенных случаях, которые указаны в пункте 4 статьи 164 Налогового кодекса. Кроме аванса, это, например, продажа сельхозпродукции, техники от физлиц, которые не являются налогоплательщиками.

Откуда берётся НДС и как его посчитать

Этот налог рассчитывается из суммы, которая была добавлена на цену товара. Например, предприниматель купил у поставщика шкаф за десять тысяч рублей, а продал покупателю за пятнадцать тысяч рублей. Начисление будет сделано на пять тысяч рублей.

Но налоговая служба считает сложнее, используя формулы.

Вычисление НДС. Вычислить, какую часть цены товаров нужно отдать государству, достаточно просто.

1. Формула: НДС = 100 × 20 процентов.

2. Пример: предположим, что без учёта НДС товар стоит сто рублей, а ставка равна 20 процентам.

Рассчитываем сумму, которую нужно уплатить в бюджет: 100 рублей × 0,20 = 20 рублей.

Выделение из стоимости. Посчитать НДС в том числе значит выделить сумму, которая уже включена в стоимость товара или услуги. Для этого необходимо знать цену по чеку и ставку. А вычислить можно с помощью расчётной ставки.

1. Формула: НДС = (цена по чеку × ставка в процентах) / (100 + ставка в процентах).

2. Пример: цена товара составляет тысячу рублей, а ставка — 20 процентов. Расчёт выглядит так: НДС = (1000 × 20) / (100 + 20) = 166,67 рубля.

Реклама МФК «МигКредит»

Оформить заем

сумма:

До 100 000 руб.

ставка:

Бесплатно

срок:

До 364 дней

решение:

От 5 минут

Подать заявку

Смотреть все займы

Как уменьшить НДС

Существует несколько законных способов.

Произвести налоговый вычет. Это возможно, если компания — плательщик НДС купила товар, оплатила услугу или работы у такого же плательщика. При этом покупка должна быть сделана для операций, облагаемых НДС, с оформлением счёта-фактуры и принятием товара к учёту. Тогда первая организация вправе уменьшить налог на ту сумму, которую заплатила второй. Например, ИП Иванов купил пряжу у ИП Петрова на сто тысяч рублей. Налог на добавленную стоимость, который уплатил Иванов по чеку, — 16 667 рублей, входящий. Затем Иванов продал пряжу у себя в магазине за 160 тысяч рублей. Налог при этом составил 26 667 рублей, исходящий. Он рассчитывается следующим образом: 160 000 / 120 × 20.

Посчитать налоговый вычет можно так: НДС к уплате = исходящий (26 667) минус входящий (16 667) = 10 000 рублей вместо 26 667 рублей.

Снизить ставки. Льготные, то есть сниженные, ставки доступны нескольким видам бизнеса, а также отдельным категориям товаров. Например, ставку 10 процентов начисляют на социально значимые товары — мясные и молочные продукты, некоторые категории детских товаров.

Ставку 0 процентов используют в случае с экспортом товаров, перевозками за границу и в некоторых других случаях, указанных в пункте 1 статьи 164 Налогового кодекса.

Возмещение налога. Возместить, то есть вернуть, налог можно всем, кто уплатил больше, чем получил входящего НДС. Например, ИП Иванов купил велосипеды у ИП Петрова на сумму один миллион рублей, заплатив ему в качестве суммы НДС двести тысяч рублей. В магазине у Иванова продалось товара меньше, чем он планировал. Поэтому исходящий налог у него получился всего на сто тысяч рублей. Сумма к возмещению составила: 200 000 − 100 000 = 100 000 рублей.

Чтобы оформить возврат, нужно заполнить декларацию и написать заявление. Затем последует проверка от налоговой. Как правило, инспекторы проводят камеральную проверку, реже возмещение проходит в ускоренном варианте.

Можно выделить несколько категорий предпринимателей, которые претендуют на ускоренный возврат:

• бизнес, работающий от трёх лет, общая сумма налоговых выплат которого превысила два миллиарда рублей за три года;

• лица, у которых есть банковская гарантия;

• резиденты особых экономических зон;

• производители вакцин от коронавируса.

Камеральная проверка может длиться два месяца — это законно. Иногда налоговая продлевает её до трёх месяцев.

Если по итогам проверки документы окажутся в порядке, то возмещённая сумма придёт на Единый налоговый счёт в качестве положительного сальдо. Налогоплательщик может потратить эти деньги на будущие налоговые отчисления или подать заявление об их зачислении на расчётный счёт.

Риски при возврате НДС

Так как камеральная проверка налоговой предполагает тщательную сверку не только декларации, но и товарных накладных, счетов-фактур, чеков и других документов, то есть риск ошибиться в их заполнении. Если найдут ошибку, в возврате откажут. При этом могут обнаружиться и другие ошибки в бухгалтерии, что грозит штрафами и пенями от налоговой.

Инспекторы могут опросить сотрудников компании или собственника бизнеса, ответы которых могут не устроить проверяющего. А значит, в возврате денег тоже будет отказано.

Принимать плату от клиентов и сохранять все данные об операциях можно с помощью интернет-эквайринга. Доступен выбор выгодного тарифа в зависимости от отрасли и оборота бизнеса. Можно бесплатно подключить облачную кассу, чтобы учитывать продажи, работать с маркированными товарами, автоматически передавать данные в налоговую и избежать подозрений в неуплате налогов.

Что меняется для бизнеса на УСН с 2026 года

С 2026 года ИП и юридические лица, которые применяют упрощённую систему налогообложения, должны платить НДС. В законе появилось обновление, в соответствии с которым ставки для них устанавливаются в зависимости от уровня дохода. Начисление в 5 процентов полагается при выполнении одного из условий:

• доход за предыдущий год составил от 60 миллионов рублей до 250 миллионов рублей;

• упрощенец по закону не платил НДС в текущем периоде, но утратил право на освобождение от уплаты из-за повышения дохода от 60 миллионов рублей.

Если заработок предпринимателя на УСН, который платил НДС 5 процентов, превысил 250 миллионов рублей, то в следующем месяце его ставка станет уже 7 процентов. Показатель останется таким до тех пор, пока доход не превысит 450 миллионов рублей.

Если компания или ИП перешли на уплату 5 и 7 процентов, они выполняют условия:

• применяют пониженные ставки двенадцать кварталов беспрерывно при сохранении права на них;

• не получают налоговые вычеты по НДС.

Несмотря на законную возможность для упрощенцев платить уменьшенный налоговый сбор, по некоторым операциям он начисляется в большем размере. Это происходит, когда налогоплательщик:

• имеет статус налогового агента по НДС;

• оформил счёт-фактуру с указанной суммой НДС, в том числе по перечисленному ему авансу;

• ввозил товары в Россию;

• выполняет операции, которые облагаются по нулевой ставке.

НДС 0 процентов применяется при продаже товаров, перечисленных в статье 164 Налогового кодекса.

Как формировать кассовые чеки

Обновления для предпринимателей, связанные с НДС, касаются и создания кассовых чеков. Теперь в фискальных документах среди других обязательных сведений должна указываться на выбор: сумма НДС чека по ставке в процентах, сумма расчёта по чеку с НДС по ставке в процентах или сумма НДС чека по расчётной ставке. Тип используемого реквизита зависит от процента налогового начисления.

Производители контрольно-кассовых устройств должны обеспечить предпринимателям техническую возможность формировать чеки со ставками НДС 5 и 7 процентов, то есть внести обновления в программное обеспечение онлайн-касс.

Если предприниматель использует кассовую технику с нарушениями, в частности выдаёт чеки неверного формата, ему могут начислить штраф по части 4 статьи 14.5 Кодекса об административных правонарушениях. Это 1500–3000 рублей для должностных лиц и 5000–10 000 рублей для юридических лиц.

Главное

1. Налог на добавленную стоимость — надбавка, которую фактически платит покупатель, но отчитывается за него и перечисляет деньги продавец.

2. Ставки на 2025 год: 20 процентов — основная, 10 процентов — льготные, 5 и 7 процентов — пониженные ставки для бизнеса на УСН.

3. Некоторые виды бизнеса и категории товаров освобождены от уплаты.

4. Для ИП и коммерческих организаций на упрощёнке есть обновления: они теперь платят НДС по пониженным ставкам, размер которых зависит от годового дохода.

5. Если доход бизнеса на УСН за предыдущий год меньше или равен 60 миллионам рублей, НДС не нужно платить.

6. В кассовом чеке должны быть реквизиты суммы НДС по ставкам или расчётным показателям: 20, 10, 0 процентов, без НДС, 20/120, 10/110, а также новым ставкам для предпринимателей на УСН 7 и 5 процентов.

7. НДС можно сократить за счёт применения льготных ставок.

8. Можно получить налоговый вычет, если исходящий НДС больше, чем входящий.

9. Бизнес, который переплатил НДС, вправе вернуть его. Для этого нужно написать заявление в налоговую и заполнить декларацию.