Косвенные налоги: виды, расчёт и ответственность за неуплату

Бизнес • 17.09.2026 • 8 0

Предпринимателю важно разбираться в системе налогообложения, чтобы планировать расходы, правильно ставить цены на товары и услуги и не конфликтовать с законом. Платежи в бюджет бывают прямыми и косвенными, их ещё называют опосредованными. Рассказываем, чем они различаются, какие есть виды косвенных налогов, как они влияют на доходность компании и отражаются в отчётности.

Чем прямые налоги отличаются от косвенных

Косвенные налоги — это суммы, которые номинально платит бизнес, а фактически — покупатель. Предприятия закладывают их в цены на товары и услуги. Если бизнес не учтёт косвенный налог при установлении цены, то получит меньшую прибыль.

Опосредованные и прямые налоги различаются так:

прямые налоги государство собирает самостоятельно с налогоплательщиков;
косвенные налоги уплачивает потребитель, а продавец товаров или услуг выступает их сборщиком, посредником между покупателем и государством.

Нередко подчёркивают, что косвенные налоги закладываются в цену товара, а прямые — нет. Правильнее сказать, что косвенные отражаются в ней явно. Например, НДС можно увидеть в чеке на товар.

Виды косвенных налогов

В России действуют следующие виды непрямых сборов:

акциз;
НДС;
таможенные сборы и платежи;
госпошлины.

Каждый из них важно правильно рассчитать и отразить в налоговой отчётности.

Акциз. Акцизным называют сбор, добавленный к стоимости продукции определённой категории, чаще — товаров не первой необходимости. В России к ним относятся алкоголь, табачные изделия, жидкости для электронных сигарет, сахаросодержащие напитки, топливо, природный газ, автомобили, некоторые мотоциклы. Для каждой категории действует своя акцизная ставка, которую определяет государство. Ставки бывают твёрдыми, то есть фиксированного размера на единицу товара, и комбинированными, сочетающими твёрдую и адвалорную ставку, то есть процент от цены. Такое разнообразие делает налогообложение справедливее, но усложняет отчётность.

Налог на добавленную стоимость. НДС — самый распространённый налог, так как взимается с большинства товаров и услуг. При расчёте за основу берут разницу между себестоимостью продукта и суммой, которую за него платит покупатель.

Стандартная ставка этого налога — 22 процента, но есть льготные тарифы для определённых категорий товаров или услуг. К товарам, облагаемым по льготной ставке 10 процентов, относятся продукты первой необходимости: хлеб, мясо, сахар и другие. Также НДС 10 процентов действует, к примеру, для медицинских услуг. Важно, что налоговую декларацию необходимо подавать даже при НДС 0 процентов.

Таможенные пошлины, сборы, акцизы и НДС при импорте. Эти платежи отличаются тем, что их закладывают в стоимость продукции, ввозимой из других стран. Так государство получает доход и помогает российским производителям. Таможенные сборы, пошлины и НДС повышают стоимость импортной продукции для потребителя, но не относятся к аналогичным товарам отечественного производства. Цель этой надбавки — сделать цену российских товаров ниже и привлекательнее для покупателя.

Ставки ввозных пошлин зависят от категории, цены, числовых параметров товара и страны ввоза. Они бывают твёрдыми и комбинированными, устанавливаются Единым таможенным тарифом Евразийского экономического союза. На основании этого документа налогоплательщик сам рассчитывает, сколько он должен уплатить государству.

Альфа-Банк готов помогать бизнесу рассчитывать ставки, размеры налоговых отчислений и решать другие задачи внешнеэкономической деятельности при подключении комплекса услуг ВЭД для бизнеса. Готовое решение позволяет искать партнёров, выстраивать логистику, работать с Федеральной таможенной службой и получать возмещение по ввозному НДС, когда это возможно.

Госпошлины. Это фиксированные суммы, которые компании и ИП перечисляют в госорганы за выполнение юридических действий. Примеры таких действий: регистрация фирмы, права собственности на землю, недвижимость или транспорт, выдача лицензии на определённый вид деятельности, то есть всё, что узаконивает работу бизнеса.

Госпошлина отличается от других взносов тем, что не возвращается плательщику при отказе госоргана. Например, если компания подаёт заявку на лицензию, но из-за выявленных нарушений не получает документ. Проблемы, которые вызвали такое решение, предстоит устранить и заново уплатить пошлину при повторном обращении.

Что будет, если не уплатить косвенный налог

В зависимости от размеров неуплаты может наступить только налоговая ответственность или вместе с уголовной. Хотя фактически косвенные налоги уплачивает покупатель, отвечает за их поступление в государственную казну продавец.

Налоговая ответственность. Наступает всегда независимо от размера неуплаченного налога. Существует для физических и юридических лиц.

При неуплате НДС необходимо будет выплатить всю сумму недоимки и штраф в виде процента от неё:

20 процентов, если нарушение совершено неумышленно;
40 процентов, если суд докажет умысел в уклонении от уплаты налогов.

Дополнительно могут быть начислены пени. Срок давности нарушения составляет три года.

Уголовная ответственность. Наступает при крупном или особо крупном размере недоимки за три года подряд. Конкретные суммы зависят от формы бизнеса. Для индивидуальных предпринимателей и организаций они различаются.

Уголовную ответственность несут физические лица. Если от налогов уклоняется организация, суд ищет конкретное лицо, которое принимало решение.

Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей крупным считается размер свыше двух миллионов семисот тысяч рублей, особо крупным — свыше тринадцати миллионов пятисот тысяч рублей. Штраф в первом случае составит от ста до трёхсот тысяч рублей или в размере дохода за один-два года, во втором — от двухсот до пятисот тысяч рублей или в размере дохода за полтора-три года. Принудительные работы — до одного года или до трёх лет соответственно. Арест — до шести месяцев, при особо крупном размере не применяется. Лишение свободы — до одного года или до трёх лет.

Реклама МКК «УН-Финанс»

Займ на банковскую карту(Умные наличные)

сумма:

До 30 000 руб.

ставка:

От 0.80%

срок:

До 30 дней

решение:

От 5 минут

Подать заявку

Смотреть все займы

В случае уклонения от уплаты налогов организациями устанавливают ответственного за принятие решения. Вместе с ним преследуют всех, кто принимал участие в совершении преступления.

Для организаций крупным считается размер свыше восемнадцати миллионов семисот пятидесяти тысяч рублей, особо крупным — свыше пятидесяти шести миллионов двухсот пятидесяти тысяч рублей. Штраф в первом случае составит от ста до трёхсот тысяч рублей или в размере дохода за один-два года, во втором — от двухсот до пятисот тысяч рублей или в размере дохода за один-три года. Принудительные работы — до двух лет или до пяти лет с возможным запретом занимать определённые должности на срок до трёх лет. Арест — до шести месяцев, при особо крупном размере не применяется. Лишение свободы — до двух лет или до пяти лет с возможным запретом занимать определённые должности на срок до трёх лет.

Если преступление совершено впервые, возможно избежать уголовной ответственности. Для этого необходимо уплатить полную сумму недоимки, штрафы и пени.

Косвенные налоги в бухгалтерском учёте

Детали отчётности зависят от типа налогового сбора:

акцизы указывают на проданные товары, а также на купленное сырьё, если оно подакцизное. Декларацию подают за каждый месяц, в котором были продажи. На товары разных типов требуются отдельные документы. Компания может получить налоговый вычет, например если покупала подакцизные материалы для производства продукции, а не для перепродажи;
за НДС отчитываются ежеквартально тоже с помощью декларации. В бухучёте указывают начисления при покупке, реализации изготовленных или перепродаже купленных продуктов и с предоплаты подрядчикам. В случае с перепродажей к уплате засчитывают разницу между входящим и исходящим НДС.

Объясним на примере. Мастерская делает декоративные фигурки, себестоимость каждой из которых — пятьсот рублей. Магазину она продаёт их по восемьсот пятьдесят рублей за штуку. НДС производитель платит не с этой суммы, а с трёхсот пятидесяти рублей, которые добавил при реализации. Далее магазин продаёт фигурки покупателям уже по тысяче трёхсот рублей, то есть увеличивает цену на четыреста пятьдесят рублей. Эти четыреста пятьдесят рублей и будут основой для расчёта НДС магазином.

За платежи на таможне, которые вносят авансом, отчитываются до окончания периода временного хранения ввезённой продукции, если в Таможенном кодексе ЕАЭС не указан иной срок. Отчётный документ — таможенная декларация. Её подают в электронном виде на сайте Федеральной таможенной службы, где происходит весь документооборот для участников ВЭД.

За госпошлину отчитываются в периоде, когда она была уплачена. Учёт зависит от того, за что именно внесли деньги. Действия, связанные с рутинной работой компании, относятся к расходам по обычным видам деятельности, например оплата заверения у нотариуса рабочих документов. Если предприниматель уплатил сбор при покупке и регистрации права собственности на офис или склад, эти траты относят к категории капитальных вложений или основных средств. Если сбор в госказну внесли за услугу, которая не относится к основной деятельности, в налоговых документах его относят в графу прочие расходы. Пример — когда фирма проиграла судебный процесс и должна уплатить госпошлину.

Соотношение прямых и косвенных налогов

Пропорции косвенных и прямых налоговых платежей зависят от выбранной государством модели налогообложения:

при англосаксонской большую часть составляют прямые выплаты в бюджет. Модель работает в США, Великобритании, Канаде;
при евроконтинентальной главную часть налоговых платежей составляют косвенные, много отчислений идёт на соцстрахование. Примеры стран: Германия, Франция, Австрия;
при латиноамериканской системе налогообложения косвенные сборы тоже преобладают, но присутствует жёсткое государственное регулирование сферы из-за инфляции и частых экономических кризисов. Эту модель применяют в Чили, Венесуэле, Перу;
при смешанной системе оба типа сборов имеют примерно равное соотношение. Её дополняют меры для развития бизнеса и уменьшения налоговой нагрузки на физических лиц, как в Чехии, Израиле, Испании.

Россия больше относится к латиноамериканской модели, так как косвенные сборы дают втрое больше дохода в бюджет по сравнению с прямыми. Но после пандемии 2020 года отечественная система налогообложения приблизилась к смешанной благодаря мерам поддержки бизнеса.

Преимущества и недостатки косвенных налогов для бизнеса

Плюсом косвенных налогов для бизнеса можно считать возможность переложить их на потребителя. В случае с НДС конечный размер взносов можно самостоятельно регулировать через изменение цен на товары и услуги.

К минусам можно отнести следующее:

важно так устанавливать цену товара, чтобы уплатить в бюджет без потери прибыли. Постоянно повышать стоимость не всегда хороший выход, особенно на фоне конкуренции с производителями, работающими по УСН и без уплаты НДС;
дополнительная отчётность перед налоговой и необходимость соблюдать сроки уплаты взносов. Эту проблему легко решить, если подключить интернет-банк для бизнеса Альфа-Бизнес Онлайн и полезные сервисы для автоматизации отчётности.