Земельный налог: ставки, расчёт, сроки уплаты

Земельный налог относится к местным сборам. Деньги зачисляются в казну города, села или поселения. Распоряжаются ими муниципальные власти — направляют на ремонт дорог, развитие коммунальной инфраструктуры, благоустройство и озеленение.

Общие правила прописаны в Налоговом кодексе: там указаны предельные ставки, формула расчёта и крайние сроки. Однако каждый муниципалитет вправе снизить ставку и ввести собственные поблажки. Из-за этого в соседних городах за одинаковые наделы могут начислять разные суммы. В трёх городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — тарифы утверждают не районные, а городские власти.

Кто попадает в число плательщиков

Платить обязаны граждане и организации, у которых земля находится на праве:

• собственности;

• постоянного бессрочного пользования;

• пожизненного наследуемого владения.

Ключевое условие — запись в ЕГРН. Как только право зарегистрировано, человек автоматически становится налогоплательщиком. Если надел получен по наследству, отсчёт ведут не с момента оформления бумаг у нотариуса, а с даты открытия наследства.

Отдельный случай — земля в паевом инвестиционном фонде. За неё платит управляющая компания фонда.

Когда налог не начисляют

Есть несколько ситуаций, при которых платить не нужно.

Первая — участок не признаётся объектом обложения. Сюда попадают:

• земли, изъятые из оборота: военные объекты, заповедники, территории госохраны;

• земли, ограниченные в обороте: объекты культурного наследия, государственные водоёмы;

• лесной фонд;

• участки, входящие в общее имущество многоквартирного дома.

Вторая — земля используется по договору аренды или безвозмездного пользования.

Третья — у владельца есть федеральная или местная льгота.

Обязанность исчезает, когда:

• в ЕГРН появилась запись о смене собственника;

• владелец скончался — долг не переходит к наследникам;

• организация-плательщик прекратила работу.

Предельные ставки налога

Тарифы устанавливают на местном уровне. Но выше определённого потолка подниматься нельзя:

• 0,3% — для сельхозземель, участков ЖКХ, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и ИЖС, если кадастровая цена не превышает 300 миллионов рублей и земля не задействована в бизнесе;

• 1,5% — для всех прочих наделов.

Порог в 300 миллионов считают отдельно по каждому участку, а не суммируют по всем владениям. Если на земле ведут коммерческую деятельность — например, строят гостевые дома, магазины или сервисные точки — применяют повышенный тариф.

Из чего складывается сумма

Общая формула выглядит так:

1. Налог = (Кадастровая стоимость − Вычет) × Ставка × Месяцы владения / 12 × Повышающий коэффициент × Доля в праве

2. Разберём по частям.

Налоговая база

Берут кадастровую стоимость на 1 января отчётного года. Мораторий на рост платежа из-за переоценки кадастра снят. Если цена явно завышена, её можно оспорить — через комиссию при Росреестре или в суде.

Узнать цифру можно в личном кабинете налогоплательщика либо на портале Росреестра.

Вычеты

Федеральные и местные власти могут устанавливать вычеты для отдельных категорий. Например, пенсионерам разрешают уменьшить базу на стоимость шести соток.

Полный перечень вычетов по вашему муниципалитету есть на сайте ФНС.

Льготы

Они бывают разными: одни снижают базу, другие уменьшают ставку, третьи сокращают итоговую сумму, а четвёртые полностью освобождают от платежа.

Ставка

Утверждается местными властями. Для каждого надела в каждом регионе она своя.

Месяцы владения

Если земля была в собственности не круглый год, платят только за полные месяцы. Месяц покупки считается полным при приобретении до 15-го числа. Месяц продажи — при отчуждении после 15-го.

Повышающий коэффициент

Применяется к участкам под жилищное строительство:

• 2 — первые три года с момента регистрации права и до оформления дома;

• 4 — после трёх лет и до регистрации дома.

Если надел куплен под ИЖС и за 10 лет дом так и не построен, коэффициент 2 продолжает действовать, пока жильё не будет зарегистрировано.

Ограничение роста

Чтобы платеж не подскочил резко, сумма может прибавлять за год не больше 10%.

Реклама МФК «Займиго»

Первый заём бесплатно

сумма:

До 50 000 руб.

ставка:

Бесплатно

срок:

До 30 дней

решение:

От 5 минут

Подать заявку

Смотреть все займы

Доля в праве

При долевой собственности каждый платит пропорционально своей части. При совместной — доли считают равными.

Кому положены льготы и вычеты

Льготы делятся на федеральные — они действуют по всей стране, и местные — только в конкретном населённом пункте.

Федеральный вычет

Уменьшает базу на кадастровую стоимость 600 квадратных метров для:

• Героев СССР, РФ и полных кавалеров ордена Славы;

• инвалидов I и II групп, инвалидов с детства, детей-инвалидов;

• ветеранов и инвалидов ВОВ и боевых действий;

• ликвидаторов аварий на ядерных установках и радиационных катастроф;

• пенсионеров по старости, потере кормильца, за выслугу лет, а также тех, кому осталось не больше пяти лет до пенсии;

• родителей с тремя и более несовершеннолетними детьми.

Вычет даётся только на один участок. Если наделов несколько — подают уведомление с указанием нужного. По умолчанию налоговая применит льготу к участку с самой большой суммой налога.

Полное освобождение

От платежа освобождены:

• учреждения и органы уголовно-исполнительной системы;

• организации, владеющие участками с государственными автодорогами;

• религиозные организации;

• общероссийские общественные организации инвалидов;

• организации народных художественных промыслов;

• коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока;

• резиденты особых экономических зон;

• управляющие компании «Сколково» и других инновационных центров.

Местные послабления

Ищите информацию на сайте ФНС. К примеру, в Калининграде от налога освобождены пенсионеры, многодетные, малоимущие и ветераны труда.

Как считают для физлиц и организаций

Граждане, включая ИП, сами ничего не рассчитывают. За них это делает налоговая на основе данных Росреестра.

Организации определяют базу самостоятельно по сведениям из ЕГРН. Они вносят авансы по итогам первого, второго и третьего квартала.

Авансы не платят, если муниципалитет:

• не ввёл отчётные периоды;

• освободил от авансовых платежей;

• отменил налоговые декларации.

Для подсчёта удобно пользоваться калькулятором — он подходит и людям, и компаниям.

Как узнать начисленную сумму

Каждую осень налоговая рассылает уведомления. В них указан земельный налог, транспортный, налог на имущество и НДФЛ по повышенным ставкам.

Уведомления приходят:

• в личный кабинет налогоплательщика;

• через Госуслуги — если дано согласие;

• по почте заказным письмом — если кабинета нет.

Письмо считается доставленным через шесть рабочих дней после отправки. Также документ можно забрать лично в МФЦ или в инспекции.

Когда нужно заплатить

Физлица, включая ИП, перечисляют деньги до 1 декабря следующего года.

Организации — не позже 28 февраля следующего года. Авансы — до 28 апреля, июля и октября.

Мобилизованным срок продлевают на период службы и до 28-го числа третьего месяца после её окончания. Можно платить равными долями по 1/6 или в обычном порядке.

Для тех, кто ведёт бизнес на приграничных территориях Белгородской области и пострадал от обстрелов, срок уплаты за 2023 год продлили на год.

Как перечислить деньги

И граждане, и компании платят единым налоговым платежом на единый налоговый счёт. Реквизиты одинаковые для всех сборов. Физлицам они указаны в уведомлении.

Деньги попадают на ЕНС, и налоговая сама распределяет их по обязательствам. Сначала закрывают долги с ранним сроком, в конце — пени и штрафы.

Баланс ЕНС виден в личном кабинете — там же его можно пополнить.

Если суммы не хватит, инспекция взыщет долг принудительно и начислит пени.

Чем грозит неуплата

Налоговая направляет требование об уплате в течение трёх месяцев с даты появления задолженности. В 2023–2024 годах срок увеличили до полугода. Исполнить требование нужно за восемь дней с момента получения или в срок, указанный в документе.

Если деньги не поступят, в течение двух месяцев ФНС вынесет решение о взыскании и спишет сумму со счёта организации. Для физлиц, включая ИП, взыскание возможно только по судебному приказу.

Главное в двух словах

1. Земельный налог — местный. Платят собственники и владельцы участков на праве бессрочного пользования.

2. Ставка — 0,3% для большинства наделов и 1,5% для коммерческих.

3. Существуют федеральные и местные вычеты и льготы.

4. Физлицам сумму считает налоговая, организациям — сами.

5. Крайний срок для граждан — 1 декабря.

6. За просрочку начисляют пени и взыскивают долг принудительно.