Что такое аффилированность и зачем её выявляют

Рассказываем, что такое аффилированность, где применяется это понятие, чем аффилированные лица отличаются от взаимозависимых и бенефициаров.

Аффилированность — что это такое простыми словами

Термин происходит от английского слова affiliation, которое означает присоединение, установление связи. Аффилированным признаётся лицо, у которого есть возможность влиять на бизнес из-за прямых связей с ним. Аффилированными могут быть юридические и физические лица, индивидуальные предприниматели.

Самый распространённый пример аффилированности — генеральный директор компании. Он принимает решения от имени организации, влияет на экономические и управленческие процессы. Генеральный директор определяет стратегию развития, утверждает ключевые сделки. Он оказывает решающее влияние на условия и результаты деятельности, даже если у него нет доли в уставном капитале компании. Поэтому при оценке сделок гендиректор по умолчанию рассматривается как аффилированное лицо.

Признаки аффилированных лиц

Понятие закреплено в статье 4 закона РСФСР №948-1 от 22.03.1991.

Признаки аффилированности по закону:

• участие в органах управления бизнесом;

• владение от 20 процентов долей или акций компании;

• возможность определять решения другого юридического лица;

• подчинённость или контроль;

• близкородственные связи с лицами, влияющими на бизнес.

Последний пункт особенно важен: он часто используется в правоприменении в качестве дополнительного признака фактического влияния.

На практике косвенными признаками аффилированности также служат следующие ситуации:

• одна компания кредитует другую;

• товары компаний находятся на одном складе;

• юрлица зарегистрированы по одному адресу;

• в госструктурах организацию представляет один и тот же человек;

• в компаниях работают одни и те же сотрудники.

Таким образом, аффилированность — это не просто юридическая связь. Она представляет собой совокупность признаков, которые указывают на возможность одного лица влиять на решения другого.

Аффилированные лица компании

Аффилированными лицами компании могут быть:

• единоличный исполнительный орган, то есть директор или управляющий;

• участники коллегиального управления — совет директоров, правление и другие;

• организации под общим контролем, в том числе при наличии общего руководителя или учредителя;

• физические и юридические лица, владеющие от двадцати процентов акций или долей в уставном капитале;

• предприятия, действующие через того же представителя;

• материнские и дочерние компании;

• близкие родственники руководителей и других лиц, контролирующих компанию.

При наличии признаков контроля и влияния могут быть выявлены другие аффилированные лица, например кредитор и должник внутри группы компаний, предприятия с хозяйственными связями вроде логистики или склада.

Аффилированные лица индивидуального предпринимателя

Аффилированными лицами ИП считаются:

• близкие родственники — супруг или супруга, родители, дети, братья, сёстры;

• юрлица, в которых ИП владеет от двадцати процентов долей или акций;

• организации, в которых ИП выступает как учредитель, руководитель, участник коллегиального управления;

• компании, на деятельность которых ИП влияет, но не занимает должность руководителя, а действует на основании доверенности, в том числе при подписании договоров, ведении переговоров, взаимодействии с банками и ключевыми контрагентами;

• другие лица или организации, находящиеся с ИП под общим контролем, когда решения принимаются в едином центре управления.

На практике такие связи рассматриваются в комплексе. Важно не только оформление отношений на бумаге, но и реальное влияние на бизнес. Поэтому при анализе аффилированности смотрят на фактическое участие ИП в управлении, переговорах, операционных вопросах.

Отличия от бенефициаров

Бенефициарный владелец — физлицо, которое владеет организацией прямо или косвенно или может контролировать её деятельность. Такое определение содержится в статье 3 Федерального закона №115-ФЗ от 07.08.2001.

Обычно бенефициарами считают:

• людей, которые владеют от двадцати пяти процентов акций или долей в уставном капитале;

• физлиц, которые определяют решения бизнеса независимо от формального участия.

Бенефициаром может быть только физическое лицо, а аффилированными признаются и физические, и юридические. Аффилированность определяется через более широкий круг признаков, который включает участие в управлении бизнесом, подчинённость и контроль.

Эти понятия используются в разных сферах регулирования. Термин аффилированное лицо обычно фигурирует в гражданско-правовых и корпоративных отношениях. Бенефициарный владелец — в сфере финансового контроля и комплаенса.

Отличия от взаимозависимых лиц

Взаимозависимые лица — физлица и организации, отношения между которыми могут влиять на условия или результаты сделок, прежде всего для целей налогообложения. Понятие используется исключительно в налоговом праве, в статье 105.1 Налогового кодекса.

Термин аффилированные лица применяется в гражданско-правовом и корпоративном регулировании. Он также описывает ситуации, в которых одна организация или физлицо может влиять на деятельность другой.

Различия:

• участие в уставном капитале. Для аффилированных лиц — от двадцати процентов долей или акций, для взаимозависимых — от двадцати пяти;

• родственные отношения. Аффилированными могут быть супруги, родители, дети, братья и сёстры, у взаимозависимых — более широкий круг. В него также входят опекуны, попечители и подопечные;

• способ признания отношений. Аффилированность устанавливается по фактическим признакам, взаимозависимость может быть признана добровольно самими лицами для целей налогообложения.

Сделки между взаимосвязанными компаниями проводятся по особому сценарию: строже контролируются, требуют доказательства деловой цели. Поэтому добровольное признание характера отношений — контроль рисков. Это позволяет заранее готовить обоснование сделок, снижает вероятность претензий со стороны контролирующих органов. Если взаимозависимость не признана, а у налоговой есть подозрения, она может использовать аффилированность как основание признать лица взаимозависимыми и инициировать дальнейшие проверки.

Реклама МКК «Смсфинанс»

Займ на карту Vivus

сумма:

До 30 000 руб.

ставка:

Бесплатно

срок:

До 32 дней

решение:

От 5 минут

Подать заявку

Смотреть все займы

Отличия аффилированных компаний от дочерних предприятий

Дочернее предприятие — более жёсткая форма зависимости. Она возникает, когда материнская компания владеет от пятидесяти процентов акций и имеет право определять решения дочернего предприятия. То есть дочерняя и материнская компания всегда аффилированы.

Зачем выявлять аффилированность

Аффилированность показывает, существует ли между лицами фактическая связь, которая может повлиять на решения и условия сделок. А в правовых и контрольных сферах к связанным лицам применяются особые правила и повышенный контроль.

Случаи, в которых используется аффилированность:

• корпоративное право. Важно учитывать связи при совершении сделок внутри группы, выявлять конфликты интересов, соответствие рыночным условиям;

• налоговый контроль. Аффилированность помогает налоговой выявлять искусственное дробление бизнеса, доначислять налоги при нерыночном ценообразовании и внутригрупповых сделках;

• банкротство. Аффилированные лица могут привлекаться к субсидиарной ответственности при банкротстве предприятия;

• антимонопольное регулирование. Выявление аффилированных организаций помогает предотвращать обход антимонопольных ограничений через формально независимые предприятия;

• банковский контроль и комплаенс. Аффилированность учитывается при оценке кредитных и репутационных рисков, соблюдении требований по противодействию отмыванию денег и процедур KYC.

Таким образом, аффилированность используется для выявления фактического влияния на бизнес, служит основанием для применения специальных правил и усиленного контроля.

Раскрытие информации

По закону раскрывать информацию в виде списка аффилированных лиц обязаны:

• публичные акционерные общества;

• эмитенты — непубличные акционерные общества, которые публично размещают облигации или ценные бумаги.

Правило установлено главой 64 Положения Банка России №714-П от 27.03.2020. Раскрытие данных необходимо осуществлять дважды в год и включать список в состав обязательной информации. Сведения должны храниться в открытом доступе не менее трёх лет.

Раскрытие информации позволяет контролирующим органам:

• оценивать риски монополизации рынка;

• выявлять схемы недобросовестного корпоративного и налогового поведения.

Для компаний учёт также важен:

• снижает риски корпоративных конфликтов, недружественных поглощений;

• повышает прозрачность структуры владения и управления.

Раскрытие информации помогает инвесторам оценивать благонадёжность предприятия, а потенциальным партнёрам — риски сотрудничества.

Сделки между аффилированными лицами — риски и ответственность

Такие сделки не запрещены, однако привлекают повышенное внимание контролирующих органов. Основные риски для участников:

• признание сделки нерыночной. Могут проверить условия, экономический смысл и другие данные о сделке. Если будет установлено, что цены занижены, возможны доначисления налогов, отказ в вычетах и учёте расходов;

• корпоративные споры. Сделки с аффилированными лицами могут быть оспорены как совершённые с конфликтом интересов;

• антимонопольные риски. Через сделки между формально независимыми, но связанными компаниями может быть выявлен обход антимонопольных ограничений;

• оспаривание сделок при банкротстве. В делах о банкротстве сделки с аффилированными лицами нередко признаются подозрительными. Кредиторы могут оспорить их, а связанных лиц — привлечь к субсидиарной ответственности.

Таким образом, в зависимости от характера сделки возможны налоговая, гражданско-правовая, субсидиарная ответственность, антимонопольные санкции.

Заключение

Аффилированность оценивается не по одному формальному признаку, а по совокупности обстоятельств. Её выявление важно для корректного совершения сделок, снижения налоговых и корпоративных рисков, соблюдения требований контроля и комплаенса.