Материальная выгода: что это и когда с неё платят налог

Зарплата и оплата за услуги — не единственный источник дохода у человека. Законодательство выделяет ещё один вид прибыли, который тоже облагается налогом. Речь о материальной выгоде, описанной в статье 212 Налогового кодекса.

Что попадает под это понятие

Под материальной выгодой понимают дополнительный доход, который человек получает не напрямую, а за счёт более выгодных условий сделки. Всего выделяют три разновидности, и каждая описана в пункте 1 статьи 212 Налогового кодекса. Чаще всего такая прибыль появляется при операциях с бумагами, товарами, услугами или при оформлении займов на условиях лучше рыночных.

Выгода при покупке товаров и услуг

Такая ситуация возникает, когда человек приобретает что-то по договору гражданско-правового характера у других людей или организаций по цене ниже рыночной.

1. Ключевое условие здесь — взаимозависимость сторон сделки. Проще говоря, продавец и покупатель должны быть связаны: родством, служебным положением или иным образом.

2. Разберём на примере. Мужчина по имени Иннокентий накопил миллион рублей и захотел купить машину своей мечты. Но нужная модель стоила на пятьсот тысяч дороже, поэтому он решил подождать и продолжить откладывать.

3. Через некоторое время компания, где работал Иннокентий, начала распродавать служебный автопарк. Среди машин оказалась и та самая. Ему предложили купить её со скидкой — за восемьсот пятьдесят тысяч вместо рыночных полутора миллионов.

Разница между рыночной ценой и ценой сделки составила шестьсот пятьдесят тысяч рублей. Эта сумма считается доходом и облагается налогом по ставке 13 процентов. Поскольку работодатель и сотрудник взаимозависимы, мужчине придётся заплатить восемьдесят четыре с половиной тысячи рублей.

Выгода при операциях с ценными бумагами

Здесь речь идёт о доходе от покупки акций или облигаций по заниженной стоимости. Сюда же относят бумаги, полученные в дар или по наследству.

Размер выгоды — это разница между рыночной стоимостью бумаги и фактической ценой покупки. Для бумаг, полученных вне рынка, учитывают верхнюю границу колебаний цены.

Пример. Компания продала сотруднице Елене девятьсот акций вне биржи по шестьдесят семь рублей за штуку. Сделка состоялась десятого апреля, но в реестре акционеров переход права отразился только девятнадцатого.

На тот момент рыночная цена акции доходила до ста пятидесяти рублей, а с учётом максимальных колебаний составляла сто двадцать. Выгода Елены с одной бумаги — пятьдесят три рубля. Со всех девятисот акций набежало сорок семь тысяч семьсот рублей, а налог составил шесть тысяч двести один рубль.

Есть четыре случая, когда налог платить не нужно:

• сделка расторгнута из-за несоблюдения условий;

• бумаги куплены у юрлиц с иностранной юрисдикцией;

• акции приобретены при первичном размещении;

• стороны исполнили требования первой и второй частей договора.

Реклама МФК «МигКредит»

Оформить заем

сумма:

До 100 000 руб.

ставка:

Бесплатно

срок:

До 364 дней

решение:

От 5 минут

Подать заявку

Смотреть все займы

Выгода при экономии на процентах по займу

Такой доход появляется, когда человек берёт кредит или заём под проценты ниже рыночных. Считается выгода как превышение двух третей учётной ставки Центробанка над процентами, прописанными в договоре.

Для валютных займов у предпринимателей и компаний логика другая: выгоду считают от разницы между ставкой 9 процентов годовых и условиями договора. Резиденты платят налог по ставке 35 процентов, нерезиденты — 30 процентов.

Пример. Сотрудник компании Виталий, будучи налоговым резидентом России, первого октября взял в долг триста тысяч рублей на год под 5 процентов. Учётная ставка Центробанка на тот момент составляла 8,5 процента. Поскольку 5 процентов меньше двух третей от 8,5, работник получил материальную выгоду.

Расчёт налога выглядит так: сумма займа умножается на разницу между двумя третями ставки рефинансирования и процентом по договору, затем умножается на срок пользования займом, делится на 365 дней и умножается на ставку налога. За октябрь Виталий заплатил бы сорок восемь рублей тридцать две копейки.

Беспроцентный заём

Если деньги взяты в долг без процентов, налог считается по формуле: сумма займа умножить на две трети ставки рефинансирования, умножить на срок пользования и разделить на количество дней в году.

Если бы Виталий взял триста тысяч без процентов на год, выгода за период до конца декабря составила бы четыре тысячи сто восемьдесят восемь рублей. Налог за октябрь при этом равнялся бы четырёмстам восьмидесяти трём рублям двадцати восьми копейкам.

Что изменилось в 2022 и 2023 годах

В последние годы люди стали внимательнее относиться к налоговым обязательствам и стараются гасить их вовремя. Однако сложная экономическая обстановка заставила власти пойти на послабления.

Начисления на материальную выгоду, проценты по вкладам, материальную помощь и подарки для некоторых категорий граждан временно отменили. Это позволило отложить выплаты налогов на материальную выгоду в 2022 и 2023 годах.

Читайте также: Что такое акционерное общество и чем оно отличается от ООО • Что такое себестоимость и как её правильно посчитать