Нераспределённая прибыль: что это, формула расчёта, как использовать

Итоговый финансовый результат — это сумма, которая показывает, сколько денег заработала фирма с момента своего открытия. Проще говоря, это все заработанные средства за всё время работы предприятия.

Эта сумма состоит из двух частей:

• накопленного результата за минувшие годы;

• чистого дохода за последний отчётный период за вычетом выплаченных вознаграждений владельцам.

Если за всё время работы расходы компании превысили доходы, в отчётности появится противоположный показатель — непокрытый убыток.

Разбираемся в деталях: связь показателей, состав и отчётность

Давайте разберём, как связаны чистый доход и итоговый финансовый результат, из чего складывается последний и какой документ поможет его определить. Также рассмотрим варианты использования накопленных средств.

В чём разница между чистым доходом и итоговым финансовым результатом

Чистый доход — это заработок за определённый отрезок времени. Чтобы его зафиксировать, составляют отчёт о доходах и расходах (его ещё называют P&L — от английского Profit and Loss). Документ представляет собой таблицу, где перечислены все поступления и затраты за отчётный период.

Благодаря этому отчёту можно точно увидеть, сколько составила чистая прибыль.

Итоговый финансовый результат накапливается с первого дня работы организации. Если эти средства не тратить, они будут расти. То же касается и убытка: при его увеличении соответствующая сумма в отчётности становится больше. В балансе прибыль указывают без скобок, а убыток — в скобках (это означает отрицательное значение).

Как отразить показатель в отчётности

Баланс — ключевой документ для управленческого, финансового и бухгалтерского учёта. Индивидуальные предприниматели по закону могут не вести бухучёт, но управленческий вести полезно — так проще оценить эффективность бизнеса.

Баланс состоит из двух разделов: активов и пассивов.

Активы: что принадлежит компании

Это всё имущество организации:

• основные и нематериальные активы;

• денежные средства;

• долги контрагентов перед компанией (дебиторская задолженность);

• складские запасы и т. д.

Пассивы: откуда взялись активы

Каждый актив куплен за какие‑то деньги, и в разделе пассивов указано, чьи это средства:

• собственные деньги бизнеса — капитал, куда входит в том числе итоговый финансовый результат;

• привлечённые средства — займы от учредителей, сотрудников или банков, кредиты, лизинговые платежи.

Главное правило учёта: сумма активов всегда равна сумме пассивов.

Итоговый финансовый результат: актив или пассив?

В балансе этот показатель всегда относится к пассивам. Деньги, составляющие его, «заморожены» в чём‑то: на расчётном счёте, в дебиторской задолженности, запасах.

Практический пример: открываем кофейню

Представим, что предприниматель Иван решил запустить кофейню. Сначала ему нужно найти источники финансирования — это и будут пассивы (капитал и обязательства):

1. Собственные средства (капитал). Иван вкладывает 500 000 рублей из личных сбережений. Эти деньги становятся уставным капиталом — основой бизнеса.

2. Заёмные средства (обязательства). Суммы не хватает, поэтому он берёт кредит в банке на 300 000 рублей. Это долг перед финансовой организацией.

Итого пассивы: 500 000 (капитал) + 300 000 (кредит) = 800 000 рублей. Это ответ на вопрос: «За чей счёт работает бизнес?» — за счёт Ивана и банка.

На эти деньги Иван покупает всё необходимое — это активы, то есть имущество компании, которое будет приносить доход:

Внеоборотные активы (долгосрочные вложения):

• профессиональная кофемашина — 200 000 рублей;

• мебель для зала (столы, стулья, диван) — 150 000 рублей;

• ремонт помещения — 250 000 рублей.

Оборотные активы (быстро оборачиваемые ресурсы):

• запасы (кофе, молоко, сиропы, посуда) — 150 000 рублей;

• остаток на расчётном счёте — 50 000 рублей.

Итого активы: 200 000 + 150 000 + 250 000 + 150 000 + 50 000 = 800 000 рублей. Это ответ на вопрос: «Чем владеет компания?» — всем имуществом кофейни.

Эти данные можно свести в баланс, где видно главное правило: активы равны пассивам.

Формула расчёта итогового финансового результата

Итоговый финансовый результат (конец периода)=Итоговый финансовый результат (начало периода)+Чистый доход (за период)−Выплаченные вознаграждения (за период)

Вознаграждения вычитаются, потому что деньги выводятся из оборота — соответственно, итоговый результат и собственный капитал уменьшаются на эту сумму. Если прибыль направить на развитие, она превратится в активы: запасы, оборудование, дебиторскую задолженность или остаток на счёте.

Реклама МКК «РокетМэн»

Займ онлайн на карту в один клик

сумма:

До 30 000 руб.

ставка:

От 0.80%

срок:

До 30 дней

решение:

От 5 минут

ПОДАТЬ ЗАЯВКУ

Смотреть все займы

Пример расчёта

1. Итоговый финансовый результат на 01.01.2024: 150 000 рублей (накоплено за прошлые годы).

2. Чистый доход за 2024 год: 400 000 рублей (заработано после уплаты налогов и расходов).

3. Выплаченные вознаграждения за 2024 год: 100 000 рублей (часть прибыли, которую владельцы забрали себе).

Итоговый финансовый результат на 31.12.2024=150000+400000−100000=450000 рублей

Куда можно направить накопленные средства

Решение принимают владельцы бизнеса. Обычно они создают три фонда:

1. Резервный фонд — «подушка безопасности» на случай трудностей.

2. Фонд развития — деньги на расширение бизнеса.

3. Дивидендный фонд — средства для выплат владельцам.

4. В небольших компаниях правила устанавливают собственники, в акционерных обществах действует норма: резервный фонд должен быть не менее 5 % от уставного капитала.

5. Условия фиксируют в дивидендной политике или протоколе собрания учредителей.

Выплата вознаграждений

При формировании дивидендного фонда учитывают этап развития компании:

1. Стартап: лучше оставлять большую часть в бизнесе (например, 70 % на развитие, 30 % — на выплаты).

2. Стабильная компания: пропорция может быть 50/50.

3. Спад: можно забирать больше (30 % на развитие, 70 % — на выплаты), чтобы оценить дальнейшие шаги.

4. Дивидендную политику дополняют учётной: в ней прописывают процент прибыли на выплаты, порядок их осуществления и другие нюансы.

Развитие бизнеса

Средства из фонда развития тратят на:

• покупку дорогостоящего оборудования (CAPEX);

• обучение сотрудников (особенно управленцев);

• другие стратегические задачи.

Создание резервного капитала

Резервный фонд помогает пережить сложные периоды: пандемию, низкий сезон и т. п. Например, компания, продающая ёлочные игрушки, испытывает высокий спрос только в ноябре и декабре. В остальное время продаж почти нет, поэтому резервы критически важны для поддержания работы до следующего сезона.

Прибыль и деньги на счёте — не одно и то же

Прибыль — это расчётный показатель. Он не всегда означает, что деньги лежат на счетах:

• компания могла предоставить отсрочку клиентам — тогда средства ещё не получены;

• могла получить предоплату — но деньги пока не считаются доходом, пока услуга не оказана.

Чтобы фонды работали стабильно, можно открыть отдельные счета и регулярно отчислять на них проценты от прибыли. Этот механизм тоже стоит прописать в дивидендной политике.

Пополнение уставного капитала

При создании ООО учредители формируют уставный капитал — он служит гарантией для кредиторов и покрывает стартовые расходы. Его размер можно проверить в публичных сервисах (например, на сайте «Прозрачный бизнес»).

По закону минимальный уставный капитал ООО — 10 000 рублей, но для некоторых организаций (банков, страховых компаний) он выше. Его увеличивают, если компания планирует брать крупный кредит, участвовать в тендерах или сотрудничать с крупными партнёрами.

Погашение прошлых убытков

Непокрытые убытки прошлых периодов могут мешать распределять прибыль между владельцами или направлять её на развитие. Выплаты в счёт убытков дают компании доступ к собственным средствам и помогают стабилизировать финансовое положение.